SEPTIEMBRE 2024.
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Diferencias entre obras de rehabilitación vs obras de renovación en el IVA
Opinión Profesional | mibufete.com
La normativa del IVA prevé un tratamiento específico para las obras que tienen la consideración de construcción o rehabilitación de edificaciones, así como para las obras de renovación o reparación de viviendas.
En este artículo se hace una visión global de cómo la normativa del IVA regula este tipo de ejecuciones de obras pudiendo efectuar una comparativa de ambas.
Obras de construcción y rehabilitación
Se aplica el tipo reducido del 10% a determinadas ejecuciones de obra que tengan por objeto la construcción o rehabilitación de edificios (art. 91.uno.3 LIVA), o partes de los mismos, incluidos los locales, anexos, garajes, instalaciones y servicios complementarios situados en ellos, equiparando, de alguna forma, el tratamiento en materia de tipos de dichas operaciones a las entregas propiamente dichas de las viviendas…
La aplicación del principio de regularización íntegra en la regularización de bases imponibles negativas
Análisis de doctrina y jurisprudencia | mibufete.com
Comentario de la Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso-Administrativo, Sección 2ª, de 7 de junio de 2024
El recurso de casación resuelto por el TS en esta sentencia tiene como principal objeto determinar si la aplicación del principio de regularización íntegra puede comportar la rectificación de liquidaciones de ejercicios prescritos en beneficio del contribuyente.
En particular, si la regularización de ejercicios no prescritos mediante la supresión de la deducción de bases imponibles negativas debe implicar la corrección de la tributación de los ingresos vinculados a esos gastos, aunque se hiciera…
Los contribuyentes ricos que declaran un patrimonio de más de 30 millones se duplican en una década
septiembre 2024 | elderecho.com
Los contribuyentes que declaran patrimonios superiores a los 30 millones de euros se han multiplicado casi por dos en la última década, pasando de 443 declarantes en 2012 a 852 en 2022, de acuerdo con los últimos datos de la Agencia Tributaria sobre la recaudación del Impuesto de Patrimonio.
Desde el inicio de la recuperación económica en España tras la crisis de 2008, el número de ‘ricos’ con patrimonios declarados superiores a más de 30 millones de euros no ha hecho más que aumentar, desde…
TEAC. Derecho de la Administración a exigir el pago de deudas. ¿La solicitud de una carta de pago interrumpe la prescripción?
septiembre 2024 | blog.ncs.es
La Administración tributaria, como sabemos, tiene derecho a exigir el pago de las deudas liquidadas durante cuatro años antes de que prescriban (art. 66 b) LGT).
Y esta facultad de Hacienda puede interrumpirse por cualquier actuación del deudor que conduzca al pago o extinción de la deuda (art. 68.2 c) LGT). Ello puede plantearnos la siguiente duda:
Solicitar una carta de pago, ¿conlleva la interrupción de la prescripción del derecho de la Administración a exigir ese pago?
Tribunal Supremo. ¿Puede declararse la responsabilidad subsidiaria sin agotar antes todas las opciones de declarar la solidaria?
septiembre 2024 | blog.ncs.es
El tema de la derivación de responsabilidad solidaria y subsidiaria tributaria resulta siempre de actualidad y suele ser abordada por nuestros Tribunales con relativa frecuencia.
Y el Tribunal Supremo se ha pronunciado sobre la peliaguda y controvertida cuestión de si puede declararse la responsabilidad subsidiaria sin agotar antes todas las opciones de declarar la responsabilidad solidaria en...
Las reclamaciones económico-administrativas crecen un 32% desde 2019
septiembre2024 | elderecho.com
Estas cifras ha sido ofrecidas por el presidente del Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC), José Antonio Marco Sanjuán, y por el presidente del Tribunal Económico Administrativo Regional de Cataluña (TEARC), Xavier Suñé Negre.
El Registro de Economistas Asesores Fiscales (REAF), órgano especializado en fiscalidad del Consejo General de Economistas de España, ha celebrado una jornada conmemorativa por el centenario del TEAC, en la que se ha abordado el impacto y la evolución de los tribunales…
Persona física dada de alta en IRPF: Estimación Directa Simplificada e IVA: Régimen General. Va a iniciar una nueva actividad de agricultura. ¿Será compatible con el REAGP?
La solución del Experto | mibufete.com
De acuerdo con lo previsto en LIVA art.91.uno.2.3º, se aplica el tipo reducido (10%) a determinadas prestaciones de servicios efectuadas en favor de titulares de explotaciones agrícolas, forestales o ganaderas, necesarias para el desarrollo de las mismas.
La aplicación del tipo reducido se condiciona a que el servicio prestado cumplan, entre otros, los siguientes requisitos:
- Que se trate de alguna de las siguientes prestaciones de servicios: plantación, siembra, injertado, abonado, cultivo y recolección, embalaje y acondicionamiento de los productos incluido su secado, limpieza, descascarado, troceado, ensilado, almacenamiento y desinfección de los productos; cría, guarda y engorde de animales; nivelación, explanación o abancalamiento de tierras de cultivo; asistencia técnica; eliminación de plantas y animales dañinos y la fumigación de plantaciones y terrenos; drenaje; tala, entresaca, astillado y descortezado de árboles y limpieza de bosques; servicios veterinarios.
- Quedan exceptuadas la cesión de uso o disfrute y el arrendamiento de bienes.
Por tanto, de acuerdo a lo anterior, el alquiler de maquinaria (arrendamiento de bienes) a titulares de explotaciones agrícolas no quedaría dentro del ámbito del tipo reducido del IVA ya que de acuerdo al punto b) anterior se excluyen las cesiones de uso y el arrendamiento de bienes, aunque se utilicen para dichas actividades, por lo que tributarán al tipo general del 21%.
El régimen simplificado del IVA
Guía Tributaria | mibufete.com
Ofrecemos aquí un esquema lo más sencillo pero completo posible sobre los requisitos para la aplicación de este régimen especial, la forma de autoliquidar el impuesto dentro del mismo y las obligaciones formales de registro y facturación que han de cumplir los sujetos pasivos a los que les sea de aplicación este régimen especial simplificado del IVA.
Este régimen especial se aplica a los sujetos pasivos del IVA que reúnan los tres siguientes requisitos:
- Que se trate de una persona física o de una entidad en régimen de atribución de rentas en la que todos sus partícipes tributen en IRPF.
- Que realice una actividad económica que esté incluida en la relación de actividades económicas que, a estos efectos, tenga aprobada el Ministerio de Hacienda para cada año natural.
- Que no concurra renuncia ni causa de exclusión de este régimen especial.
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La Dirección de Tributos niega a los autónomos TRADE deducir sus indemnizaciones en el IRPF
septiembre 2024 | ghesta.es
El Real Decreto-ley 4/2024 introduce cambios en el IRPF, el IS y el IVA que a continuación te resumimos los más destacados
Actualidad Fiscal | mibufete.com
IS:
- Reserva de capitalización. A partir del ejercicio 2024, al calcular la reducción por reserva de capitalización, el porcentaje aplicable sobre el incremento de fondos propios aumenta del 10 al 15%. Asimismo, el plazo de mantenimiento del incremento de fondos propios que permite consolidar este incentivo disminuye de 5 a 3 años. Ojo: Esta disminución del plazo de mantenimiento es aplicable también para las reducciones imputadas en el ejercicio 2023 y anteriores cuyo plazo de mantenimiento no haya expirado al inicio de 2024.
- Libertad de amortización para vehículos eléctricos y puntos de recarga. Los vehículos eléctricos e instalaciones de recarga nuevos que entren en funcionamiento en los ejercicios 2024 y 2025 van a poderse amortizar libremente. Este incentivo también es aplicable a los empresarios individuales en el IRPF.
IRPF:
- Reducción por obtención de rendimientos del trabajo. Con efectos desde el 1 de enero de 2024, se aumentan los importes que minoran los rendimientos netos del trabajo en caso de contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 19.747,50 euros, que ahora podrán ser de hasta 7.302 euros anuales (antes, 6.498 euros).
- Obligación de declarar. Asimismo, a partir del IRPF de 2024, se aumenta de 15.000 a 15.876 euros la cuantía de los rendimientos del trabajo por debajo de la cual no va a existir la obligación de declarar.
IVA
- Tipo de IVA de los productos de primera necesidad. Se prorroga hasta el 30 de septiembre de 2024 el tipo del IVA del 0% para los productos de primera necesidad (pan, leche, huevos, fruta, aceite de oliva, etc.). Entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre de 2024 dichos productos tributarán a un tipo del 2%, y a partir del 1 de enero de 2025 tributarán al tipo habitual del 4%. A partir de ahora, el aceite de oliva pasa a tener el carácter de producto de primera necesidad.
- Tipo de IVA de aceites de semillas y pastas alimenticias. Entre el 1 de julio y el 30 de septiembre, los aceites de semillas y las pastas alimenticias tributarán a un tipo del 5%. Entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre dichos productos tributarán al 7,5%, y a partir del 1 de enero de 2025 lo harán a un tipo del 10%.
IRPF. Guardia y custodia compartida
septiembre 2024 | blog.ncs.es
Cuando una pareja que tiene hijos en común se separa, divorcia o deja de convivir, en caso de ausencia de vínculo matrimonial, una de las cuestiones a resolver es qué progenitor se queda con la guardia y custodia de los niños.
La normativa que regula el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas prevé que la opción por la tributación conjunta corresponde a quien tenga atribuida la guardia y custodia de los hijos a fecha de devengo del Impuesto, al tratarse del progenitor que convive con ellos.
Si la guardia y custodia es compartida, la opción de tributación conjunta puede ejercitarla cualquiera de los dos progenitores, debiendo el otro por declarar de forma individual.
Pero, ¿cuál de ellos?
Si se llega a un acuerdo entre los padres, de forma que los hijos en común realicen la declaración con uno de ellos, implicaría que, el otro progenitor tendría ineludiblemente que declarar de forma individual, pues en ningún caso nadie puede formar parte de dos unidades familiares al mismo tiempo (art. 82.2 LIRPF).
Recordemos que la importancia de tener la facultad o no de tributación conjunta con los hijos estriba…
El sistema de indemnizaciones por despido en España, cuestionado por Europa: ¿Estamos ante una posible reforma?
Agosto 2024 | blog.ncs.es
Recientemente, el Comité Europeo de Derechos Sociales (CEDS) lanzó un jarro de agua fría sobre nuestro sistema laboral. Según este organismo, el sistema español de indemnización por despido improcedente, tal y como está planteado en los artículos 56 del Estatuto de los Trabajadores y 110 de la Ley Reguladora de la Jurisdicción Social (LRJS), no cumple con las exigencias de la Carta Social Europea. Este dictamen ha generado un debate intenso y necesario sobre si las reglas actuales realmente protegen a los trabajadores o, por el contrario, facilitan los despidos a bajo coste.
Para entender el alcance de esta resolución, tenemos que remontarnos a la denuncia presentada por UGT en 2022, donde el sindicato reclamaba que las indemnizaciones por despido en España no cumplen con los estándares europeos. Y es que, según el CEDS, el sistema actual no disuade a los empresarios de despedir de manera improcedente ni compensa adecuadamente a los trabajadores afectados.
Trabajo plantea bonificar el empleo fijo que creen las pymes por la reducción de la jornada laboral
septiembre 2024 | elderecho.com
«Esas bonificaciones tienen que ir dirigidas a aquellos puestos de trabajo, a aquellos contratos de trabajo, que se hagan para completar el tiempo que dejan libre las plantillas cuando la jornada se reduce«, ha subrayado Pérez Rey que, en todo caso, ha señalado que no es un elemento cerrado y que Trabajo está dispuesto a analizar otras vías.
No obstante, para Pérez Rey, la vía que se propone desde Trabajo para ayudar a las pymes a rebajar la jornada es la de bonificar los nuevos contratos indefinidos que realicen estas empresas para cubrir los espacios horarios que se deriven de reducción de jornada.
Proyecto de Ley por el que se modifica la extinción del contrato en caso de incapacidad permanente total o absoluta
septiembre 2024 | iberley.es
El Boletín Oficial de la Cortes Generales del pasado 13/09/2024 ha publicado el «Proyecto de Ley por la que se modifican el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre, en materia de extinción del contrato de trabajo por incapacidad permanente de las personas trabajadoras, y el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, en materia de incapacidad permanente». A pesar de que hasta su publicación en el BOE no entrará en vigor, el Proyecto de ley nos permite…